• QQ空间
  • 收藏

母子公司间委托贷款是否存在涉税问题?

| 2020-06-21

  问:母公司以委托贷款形式借款给子公司,是否有涉税问题?

  答:
      1、母公司取得的利息涉及营业税。
  《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发[1995]156号)规定:《营业税税目注释》规定,贷款属于“金融保险业”税目的征收范围,而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定,不论金融机构还是其他单位,只要是发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收营业税。

  因此,母公司通过委托贷款的方式借款给子公司收取的利息应缴纳营业税。

  2、母公司取得的利息涉及企业所得税。
  《企业所得税法》第六条第五款规定,利息收入应计入企业的收入总额。

  《企业所得税法实施条例》第十八条规定,企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入,是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

  利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

  3、不涉及印花税。
  《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)第十四条规定,在代理业务中,代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,不属于应税凭证,不贴印花。

  《印花税暂行条例》规定,征收印花税的借款合同的征税范围为:银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同。

  依据上述规定,非金融单位或个人委托银行贷款业务,委托代理单位或个人与受托单位银行及借款人之间签订的三方委托代理借款合同,受托方银行按合同约定收取手续费。此合同即涉及借款合同又涉及委托代理合同,但非金融机构与借款人签订的借款合同和委托方与受托方代理业务签订的合同,都不属于印花税的征税范畴。因此,母子公司及银行都不缴纳印花税。

  4、子公司支付的利息在企业所得税税前扣除时涉及特别纳税调整。
  《企业所得税法》第四十六条规定,企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除。

  《企业所得税法实施条例》第一十九条规定,债权性投资既包括直接从关联方获得的债权性投资,又包括间接从关联方接受的债权性投资。其中间接从关联方获得的债权性投资包括:
  (1)关联方通过无关联方第三方提供的债权性投资。

  (2)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资。

  (3)其他间接从关联方获得的具有债务实质的债权性投资。关联委托贷款即属于第(1)种情况。

  因此,子公司在支付母公司利息时要受《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定关联方债权性投资与其权益性投资的比例限制,即金融企业为5∶1,其他企业为2∶1。

       关联企业间借款筹划案例分析 
       
关联企业间借款利息涉税分析 
       
借款对象不同利息处理有异 
       
如何申报公司借款利息支出 
       
关联企业之间资金无偿占用的涉税分析 
       
企业借款费用的财税差异分析及处理 
       
企业借款的税务处理及风险点提示 
       
支付统借统贷利息不受关联资债比例限制 
       
集团企业间统借统还借款利息营业税如何缴纳 
       
借款利息所得税税前扣除疑难问题解答 
       
关联方统借统贷涉税风险分析 
       关联方之间无偿占用资金的税务处理 
       
非金融企业各类借款利息支出的税务处理 
       
非关联企业无偿借款不缴营业税也不缴所得税 
       
非金融企业负债经营如何处理借款利息涉税问题 
       
解析企业向关联方借款的利息支出所得税前扣除方法 
       
无投资关系的关联企业间借款利息所得税税前扣除政策解读 
       
探讨非金融企业向个人借款发生的利息支出税前扣除问题  
       
关于职工集资(向个人借款)利息能否在税前扣除的分析 
       
向自然人借款利息支出税前扣除政策分析 
       
漯地税直函[2003]3号漯河市地方税务局直属局关于关联企业借款有关涉税问题的批复
  

2020-09-24
综合理财 "结石通茶"等被曝欺骗消费者
  日前,国家食品药品监督管理局曝光了“结石通茶”、 “乌龙养血胶囊”等四种药品、医疗器械违法广告。这四种药品、... <详情>
2020-09-24
综合理财 美德制造业财税政策及其对我国的启示
纵观各国制造业发展历程,政府运用财税支撑制造业发展的重要作用不容忽视,美国与德国作为制造业先发国家也不例外,两国均在制造业发展不同阶段,不断完善已有财税制度体系... <详情>
2020-09-24
综合理财 海信家电上半年收入超189亿元,内降外涨
新京报讯(记者 陈维城)8月22日晚间,海信家电发布2019年半年报显示,实现营业收入189.50亿元,同比下降6.97%,实现归属于上市公司股东的净利润9.6... <详情>
2020-09-24
综合理财 李克强:为内外资企业打造一视同仁、公平竞争的市场环境
据中国政府网消息,中国国务院总理李克强7月2日上午在大连出席2019年夏季达沃斯论坛开幕式并发表特别致辞。李克强表示,夏季达沃斯论坛在中国已经举办了13年。当初... <详情>
2020-09-18
综合理财 韩国保护中小企业出怪招:总裁女儿开面包店遭禁
首尔著名的明洞商业区。得益于大商场关门早,韩国的路边小店也很红火。记者(左一)在韩国三星集团采访。  扬子晚报特派记者 周茂川  在韩国采访期间,白天因为忙着跑... <详情>
2020-09-18
综合理财 财税[2006]59号 财政部 国家税务总局关于中国移动通信集团公司和中国联通通信有限公司与中国红十字会合作项目有关税收政策问题的通知
财政部 国家税务总局关于中国移动通信集团公司和中国联通通信有限公司与中国红十字会合作项目有关税收政策问题的通知 财税〔2006〕59号    ... <详情>