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通过增值税税负率分析监控企业应纳增值税水平

| 2020-07-22

  税局每月会根据企业的实际生产经营情况,计算各个行业的税负。各个行业税负可能每月都有一些小变化,并不是一个固定不变的值。税局分析的目的是通过企业某期与上期或同行业的税负率的比较,判断企业是否隐匿销售少计销项税额或多计进项税额。如果计算出来你所在的企业增值税税负率异常,税收管理员可能就要上门来拜访,或请你过去喝茶了。下面是我们平时应该事前注意和分析的的数据,当前我们的目的不是要偷税,而是避免不必要的麻烦。

  1、应税销售额,取自《增值税纳税申报表》。
  应税销售额同比增长=(本年累计应税销售额-上年同期累计应税销售额)÷上年同期累计应税销售额×100%。

  2、进项税额,取自《增值税纳税申报表》。
  进项税额同比增长=(本年累计进项税额-上年同期累计进项税额)÷上年同期累计进项税额×100%。

  3、应纳税额,取自《增值税纳税申报表》。
  应纳税额同比增长=(本年累计应纳税额-上年同期累计应纳税额)÷上年同期累计应纳税额×100%。

  4、弹性系数:
  (1)抵扣弹性=进项税额同比增长÷应税销售额同比增长×100%。

  (2)税收弹性=应纳税额同比增长÷应税销售额同比增长×100%。

  5、税负率的计算
  (1)内销企业:某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数。

  (2)“免抵退税”企业:某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”累计数={当期各月[“销项税额”-(“进项税额”-“进项税额转出”)-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额” 累计数-当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额” 累计数。

  税负率差异=税负率-上年同期(或行业平均)税负率。

  对高于行业税负上限或低于预警下限的企业,为税负率异常,税务机关会对预警异常的企业进行纳税评估。当然,因企业的实际经营情况、利润情况等各有差异,每户企业的税负率也会不同。

  如果不幸被税局约请“喝茶”,也不必太担心,应直面税务机关的“税负率”评价,由于销售、采购周期性影响,月度税负率存在着波动性也是很正常的。

      我们应向税务机关如实解释形成原因,通常的说辞有:
     (1)为了怕原料涨价,当期原料购进较多,这些只要提供进项发票和库存报表就行;
     (2)商品销路不畅,本期降价销售较多,这些只要说明原因就行等等。

  因此,我们要关注增值税税负率,但也不要搞人为的税负率控制。

  附:总局计统司定期公布行业预警税负指标,供参考。

   行业       平均税负率

  1 农副食品加工 3.50
  2 食品饮料 4.50
  3 纺织品(化纤) 2.25
  4 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91
  5 造纸及纸制品业 5.00
  6 建材产品 4.98
  7 化工产品 3.35
  8 医药制造业 8.50
  9 卷烟加工 12.50
  10 塑料制品业 3.50
  11 非金属矿物制品业 5.50
  12 金属制品业 2.20
  13 机械交通运输设备 3.70
  14 电子通信设备 2.65
  15 工艺品及其他制造业 3.50
  16 电气机械及器材 3.70
  17 电力、热力的生产和供应业 4.95
  18 商业批发 0.90
  19 商业零售 2.50
  20 其他 3.50

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