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个人麦德龙消费有关缴纳增值税款、开具发票事宜

| 2020-08-23

去麦德龙买日用品,感觉比普通零售超市贵,注意到价格牌上有含增值税价格,最后开据增值税专用发票,很奇怪。

增值税由谁支付,一般有三种看法。
1.税务局认为,增值税是销售方缴纳的,与购货方无关。
2.会计们认为,增值税最后都是消费者承担的。
3.经济学家认为,增值税由销售方和消费者共同承担,承担比例就是双方各自的价格弹性之比。

在中国境内任何一家超市购物,你的消费金额都会包含增值税。只不过超市一般不会在价签上标注。 
麦德龙超市是个例外,它在标签上注明了增值税的税额。个人认为原因有二:
1.麦德龙超市在国外都是这么干的,把习惯延续到中国境内而已。
2.麦德龙的主要目标客户是企业、单位、团体,其中不乏一般纳税人,标清增值税额,有助于客户计算进项税。

个人消费者是绝无可能开到增值税专用发票的。你问题中的说法有两种可能:
1.你消费时用了他人的会员卡,这张会员卡是以某个企业名义办理的,开具的发票的名头是那家企业的。

2.你拿到的发票不是增值税专用发票,而是增值税普通发票或者国税普通发票。区别在于,增值税专用发票上面必须注明购货方的名称、税号。而且有一联是专用于抵扣税款用的。如下图:

前麦德龙员工——
理论上,个人客户无法在麦德龙购物,因为办理麦德龙卡需要公司机构代码证和营业执照复印件,个人客户没有,所以不存在个人客户开增票的可能。实际上,麦德龙客户组里有商场临时顾客这组,客户可以刷临时卡进行结账,这个卡不能开增票。近几年麦德龙卡好像可以凭个人身份证件开出来,但是依然不能开增票,原理同前。导轨卡「麦德龙切口,就是价格标签」上的税额都是给专业采购用的,个人客户请忽略。至于税额转嫁的问题,其他答案答得很好了。


题外话,麦德龙卡对于客户而言就是入场券,没有积分折扣之类的用途。从本质上,这是一个精准营销工具,麦德龙能够从数据后台中看到客户历年的采购情况和采购数据,对其经营分析并做出相应对策,这也是麦德龙和其他大型超市在业态上的不同所特有的。

延伸阅读——增值税究竟是谁在买单?
网  友——
个人买一件商品,拿到一张增值税普票,上面有个17%的增值税,暂时这么理解:我付117块钱,其实有17块钱我是交了增值税。是否可以理解为,开出这张增值税的公司所产生的销项税额,其实不过是代替税务部门向消费者收取的?在结转本年利润的时候,这个所谓的应交税费 其实是个代扣代缴?是否可以这么来理解?虽然对增值税,消费税有硬性的理解,但是一想到这些,就头疼起来。想知道个明白。
(【买单】一词在经济学和会计学上存在歧义。)

李东旭——
你的理解完全正确。消费者是增值税的最终承担者。国内的增值税具体情况我不太了解所以不敢多讲,仅就增值税这个税种的一般情况来说,举个栗子你理解理解:

你是一卖切糕的。从小卖部买糖买面花了117块,这里面17块是增值税是要交给政府的,你之所以给了小卖部是因为小卖部回头还要转交给政府。不管怎样这钱你是交了的,所以在你的账里你记一个17块的增值税进项税,是个借记。
然后你起早贪黑把面和糖做成一车切糕推到街上卖,全部卖完挣了11,700块,这里面属于你的是10,000块,属于政府的是1,700块。这钱你收了但不是你的所以你记一个增值税销项税,是个贷记。
假设你是半年不开张开张吃半年的主,那么你就可以算算这一单下来政府有多少税钱在你手里,你又交给郭政府多少钱。于是你把增值税进项税销项税放在一起,1,700-17=1,683块,这个钱就是你帮政府代收的,政府会来找你要的。而实际上你交的,就是这糖这面在你手里“增值”的部分,即(10,000-100)*17%= 1,683块。是谓增值税。

如果你是买切糕的,那你交给卖切糕的那1,700块的税钱,实际上是帮小卖部,卖切糕的和所有参与这个生产销售环节的各方买了单。其他人都是把钱转个手,只有吃切糕的你是真正把钱从自己的腰包转移到了政府的腰包。 

不过不管是卖切糕的还是买切糕的,这增值税跟他们的利润半毛钱关系都没有。进项销项都是资产负债表科目,搞来搞去都不碰利润表。
买糖买面时,贷:应付/现金117(负债表科目),借:成本100(利润表科目)+ 增值税进项税17(负债表科目)
卖切糕时,借:应收/现金11,700(负债表科目),贷:利润10,000 (利润表科目)+增值税销项税1,700(负债表科目)
交税时,借:增值税销项税 (负债表科目),1,683 贷:现金 1,683(负债表科目)
利润是利润,税是税,自始至终分开的有没有。

忘了补一句,上面打的栗子仅是为了举个比方。就像洪峰在评论里提到的,不同商品的增值税税率不一样,比如在各国图书、食品的税率都会低一点。像在英国就更邪门,一个三明治在店里吃和带走吃的税率不一样,一片面包烤或不烤的税率都有差。

张伟——
中国的增值税是蛮有意思的一个税种。它有别于其他税项的计税方式(所谓的「价外税」)和财务核算方法(仅通过资产负债类科目借贷流转,不直接影响损益表)常常会带来一种错觉,似乎增值税只是代收代付,对企业的经营业绩没有什么影响。在阅读财务报表时,你很容易对一家公司当期的各项税负有一个直观的印象,无论是营业税、消费税、房产税还是企业所得税;但是增值税呢?你看到的往往只是一个应交余额而已。

网友——
不敢苟同前面几个答案,增值税你在学习财务相关税法的时候的确是写着"价外税"最终由消费者承担,包括那位优秀的审计师,还通过会计分录来阐述这个问题,这本身是正确的,但是……只要你学过经济学基本原理——税收在卖者与买者之间的分摊你就会知道,绝大部分商品的税收都是由卖者买者共同承担的,因为税收会改变需求量和供给量,只要供给弹性和需求弹性不是0或者正无穷,税收就不可能由单方承担。

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