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财税问题解答

| 2020-08-30

    中阳县春雨来电咨询;企业老板或员工把个人汽车无偿提供给企业使用,汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支?
    答:根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业使用老板或员工个人汽车,应签订租赁合同,所发生费用为租赁费支出,汽油费、过桥过路费、修理费和保险费可以在企业所得税税前列支,但固定资产不能计提折旧费。否则应为职工福利费支出。

    山西联盛能源有限公司贾某来电咨询;煤矿企业职工分为管理服务人员和一线工人,对于管理服务人员和一线工人的个人所得税是不是全部适用“采掘业”的按年计算、分月预缴的计算方式?
    答:采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等行业的工作有一定的不确定性或季节性因素,季度、月份之间的工资、薪金所得差距较大,为平衡这些特殊行业就业人员各月之间工资、薪金所得的税负,现行个人所得税法规定,对这些行业工资、薪金采取分月预缴、按年计算的方式。根据税法这一精神,对于煤矿企业中管理服务人员,如果其工资薪金也和一线工人的工资一样,根据产量不同在季度、月份之间有较大浮动,可以采取按年计算、分月预缴的方式;但如果管理服务人员的工资薪金不与煤矿的产量挂钩,各月之间相对均衡和稳定,应按月计算税款。
 
   山西森泽煤铝公司孙会计来电咨询;建设单位“甲供材料”建筑工程,是建设单位提供原材料,施工单位仅提供建筑劳务的工程。建设单位是否就甲供材要视同销售,缴纳增值税?
   答:“甲供材料”建筑工程中,建设单位提供材料,施工单位提供建筑劳务的行为,不属于《增值税暂行条例》第四条规定的视同销售货物的行为。不缴纳增值税,但要缴纳营业税。上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。  

    孝义市某公司会计来电咨询;基层税务所有调取纳税人账簿资料的权限吗?
    答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定:税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。
   税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料,检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。
  税务机关必要时,经县以上税务局(分局)局长批准,可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查,但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单,并在3个月内完整退还;有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在30日内退还。  ”
   根据上述规定,税务所可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所检查纳税人账簿资料,经县以上税务局(分局)局长批准,也可以将纳税人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和有关资料调回税务机关检查。有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查。
  
    太原市某汽车销售公司张会计来电咨询;单位代扣代缴个人所得税后,员工本人可以要求拿到税务机关开据给个人的完税证明吗?还是税务机关直接给单位1张总的完税证明,员工只看到复印件?
    答;根据《国家税务总局关于试行税务机关向扣缴义务人实行明细申报后的纳税人开具个人所得税完税证明的通知》(国税发[2005]8号)规定:“目前给所有个人所得税纳税人开具完税证明的条件尚不成熟,从2005年1月1日起,税务机关应区别以下情况,给纳税人分别开具完税证明:
  (一)对实行了扣缴义务人明细申报、信息化程度较好的地区,以及纳入重点管理的纳税人,无论扣缴义务人是否给纳税人开具代扣代收税款凭证,以及纳税人是否提出要求,税务机关均应根据系统内掌握的扣缴义务人明细申报信息和其他涉税信息,汇总纳税人全年个人所得税纳税情况,经核实后,于年度终了3个月内,为每一个纳税人按其上年实际缴纳的个人所得税额开具一张完税证明。
  纳税人在年度中间因出国、向境外转移财产、对外投资等原因需要完税证明并向税务机关提出要求的,经税务机关核实后,开具其相应期间实际缴纳个人所得税款的完税证明。
  (二)虽实行了扣缴义务人明细申报,但信息化条件暂不具备的地区,纳税人向税务机关提出开具完税证明要求的,须提供合法身份证明和有关已扣(缴)税款凭证,经税务机关核实后,开具其相应期间实际缴纳个人所得税款的完税证明。”根据上述规定,员工本人可以向税务机关要求开据完税证明。

    吕梁市某财务管理咨询公司手机号码为139****8968的朋友来电咨询:
    新办企业发生的开办费689899元,应该一次性摊销、还是必须分期摊销,可以分五年摊销吗?
    答复:您好:
  根据新《企业会计准则》规定,新办企业发生的开办费用在发生时直接计入管理费用----开办费用,进行一次性摊销。但根据《中华人民共和国企业所得税法》和《实施条例》以及《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定:企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。开办费用可以在发生时直接计入管理费用一次性摊销或者按不少于3年来摊销。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理。

    因此,新办企业的开办费,可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。   

    离石区某公司电话号码为138****7895的朋友来电咨询:
    企业对外投资时资金不足,向银行借款,此笔借款产生的借款利息能否企业所得税税前扣除,是否需要资本化? 
    答复:您好:
  根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函【2009】312号)文件规定,凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,其不属于企业合理的支出,应由企业投资者负担,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。如果对外投资资金不足,且对外投资比例符合国家有关规定,目前,税法没有对此费用限制扣除的规定。

    交城县某公司财务主管来电咨询:企业员工食堂购买的米,面,粮,油,菜等统一进管理费用-福利费可以吗?如是发票是增值税发票,进项税额不可以抵扣是吗?能不能事务灶上单独设置帐簿,定期和财务部门结算。
    答复:您好:1.对会计科目理解是正确的。企业员工食堂购买的米,面,粮,油,菜等就应该统一进管理费用-福利费。2.因为是外购用于集体福利,虽然发票是增值税发票,但进项税额不可以抵扣的。如果食堂对外经营,还要计征营业税的,其进项也不能抵扣。3. 事务灶上可以单独设置帐簿,定期和财务部门结算。

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