• QQ空间
  • 收藏

销售自产货物同时提供建筑业安装劳务如何纳税?

| 2020-09-12

  问:某生产企业销售自产货物同时提供建筑业安装劳务,按货物的销售额缴纳增值税,按建筑业劳务缴纳营业税。请问该公司在地税部门开具建筑业发票时是“包工包料”还是“包工不包料”?如果销售的货物是该生产企业外购又如何处理?实务中如何把握是生产企业外购还是自产的货物?

  答:《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011年第23号)规定,纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务,应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定,分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额,并根据其货物的销售额计算缴纳增值税,根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的,由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

  纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务,须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明,按本公告有关规定计算征收营业税。

  根据上述规定,该公司提供自产货物并同时提供建筑业劳务,属于包工包料行为。自产货物的销售额开具增值税发票,建筑业营业额开具建筑业发票。该公司应向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。

  如果该公司提供的货物不是自产,而是外购,该公司也属于“包工包料”。根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定:“除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。”若为非装饰劳务,该公司的营业额应包括其外购材料的价款,根据上述规定计缴营业税。

  外购或自产材料,应根据企业的实际业务确定。对于自产货物,还应提交从事货物生产的证明。

2020-10-17
美股 京财税[1996]1068号 北京市财政局北京市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于金融保险业的外汇折合人民币计算营业额问题的通知
京财税[1996]1068号 全文有效   成文日期:1996-08-01 市财政局、地方税务局各直属单位、各区县财政局、... <详情>
2020-10-17
美股 赣国税发[2006]39号 江西省国家税务局转发《财政部 国家税务总局关于家禽行业有关税收优惠政策的通知》的通知
赣国税发〔2006〕39号  全文有效   成文日期:2006-01-27 各市、县(区)国家税务局: &nbs... <详情>
2020-10-17
美股 公司注销后的偷税责任谁来承担
  案例简介     税务注销,工商吊销     保定赫达房地产开发有限公司(以下简称“保定赫达... <详情>
2020-10-17
美股 对同一纳税人不得重复执法
    山东省在营造良好营商环境工作上再进一步,昨天上午,省地税局宣布将推执法新政,最大限度压缩进户执法项目,地税系统在同一年度内... <详情>
2020-10-17
美股 空中网发布第一季度财报:净利同比增46.2%
  北京时间5月29日早间消息,空中网(Nasdaq:KONG)今天发布了截至3月31日的2014财年第一季度未经审计财报。报告显示,空中网第一季度总营收为49... <详情>
2020-10-09
美股 “债券发行价格”和“债券估价模型”的区别是什么?
  问:"债券发行价格"的计算公式和"债券估价模型"很相似,二者有什么区别吗?   答:"债券发行价格&qu... <详情>