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金融业“营改增”大幕将启企业在战术上应做哪些安排?

| 2020-12-07

  金融业“营改增”大幕即将拉开,其难度大、挑战多,是一场攻坚战。金融企业只有战略上高度重视,战术上充分准备,与专业机构协同作战,才能攻坚克难,规避风险,顺利实现税制转换。
  
  战略认识:影响深难度大需全力应对
  
  今年6月以来,以金融业“营改增”为主题的各种培训班、研讨会和训练营突然增多,金融企业财税高管忙着赶场“充电”。一家保险企业税务处高先生,周五参加了保险协会举办的“营改增”研讨会,周六还要参加某中介机构组织的金融业“营改增”训练营。“‘营改增’是金融业面临的最大税制改革,企业领导很重视,要求财务部门必须全力应对。我们希望金融业‘营改增’政策尽快发布,让企业有比较充足的准备时间。”高先生说。
  
  金融企业之所以如此重视“营改增”,一是因为“营改增”对金融业影响深远,二是因为金融业“营改增”与其他行业相比,难度更大。金融业是经营金融商品的特殊行业,包括银行业、保险业、信托业、证券业等,预计金融业“营改增”将包括这些行业。
  
  中国注册税务师协会副会长、中汇税务师事务所董事长余强认为,“营改增”不是一般意义上的税制调整或改革,影响深远。从宏观层面看,其所产生的效应,不仅可以跨越税制改革领域延伸至宏观经济运行层面,而且可以延伸至财税体制改革其他领域,并通过财税体制改革牵动包括经济建设、政治建设、生态文明建设在内的全面改革。从微观层面看,“营改增”后金融企业由缴纳营业税变为缴纳增值税,税率、计税方式和面临的税收征管都会发生变化,进而影响企业的商业模式。
  
  “金融业‘营改增’难度大需要从增值税的税制原理、金融业的行业特性和面临的国际环境三个方面来分析。”金融税收专家、国家税务总局税务干部学院副教授赵国庆说。赵国庆认为,从增值税的税制原理来看,增值税的传统征税对象主要是有形动产,征税的领域主要在消费环节。对劳务征收增值税,虽然其他国家早有实践,但鉴于劳务的无形性,对劳务征收增值税本身就存在很多认识上的盲区。从金融业的行业特性来看,特别是像贷款、金融商品转让这类行为,本质上属于投资行为,不属于消费行为。因此,传统增值税制度要适用于金融业就有诸多困难。世界上很多实行增值税制度的国家,比如欧盟各国、澳大利亚,他们对很多金融服务都是免征增值税的。我国对金融业进行增值税改革,如果实行一般征收方式(即销项税额减进项税额的抵扣方式),可借鉴的国外经验较少。从面临的国际环境来看,随着我国资本市场的逐步开放,金融业“营改增”受国际环境的影响越来越大。比如,对于金融商品转让征收流转税的问题,目前,我国对金融机构取得的部分债券利息收入要征收营业税,对金融机构从事金融商品转让业务要按买卖差价征收营业税。但是,从国际上看,目前没有一个国家对资本市场中的金融商品转让行为征收增值税。因此,如果我国金融业“营改增”后,对金融商品转让行为征收增值税,将增加资本市场的交易成本,不利于提高我国资本市场的国际竞争力。没有一个强大的资本市场,我国就缺乏对国际资源的定价权。这是金融业“营改增”时需要在战略层面考虑的问题。
  
  “金融企业要充分认识改革带来的机会,同时尽力化解可能产生的负面影响。”余强说,金融业“营改增”改革面临很多未知领域,如何打通改革的“最后一公里”,既需要政策制定者的智慧,也需要企业和专业服务机构的积极配合。金融业“营改增”影响面广、困难较多、问题复杂、时间紧迫,需要专业涉税服务机构加强政策研究,架起政府和企业之间的沟通桥梁,为金融业“营改增”的顺利推进积极建言献策。预计金融业“营改增”的政策从发布到正式实施,留给金融企业的准备时间不会很充裕,金融企业务必要未雨绸缪,全力应对。
  
  余强强调,金融企业“营改增”是一项浩大的工程,涉及企业方方面面,仅靠企业财务部门是难以完成的。企业领导人需要从战略上考虑“营改增”对整个企业发展的影响,高度重视“营改增”准备工作,整合各部门资源,统筹安排,才能实现税制的顺利转换。
  
  战术安排:列出主要问题分阶段解决
  
  不打无准备之仗,面对即将开始的“营改增”,金融企业在战术上应做哪些安排呢?
  
  知己知彼,方能百战不殆。中汇税务师事务所北京主管合伙人魏斌认为,对金融企业而言,知己知彼,就是要在详细梳理业务的基础上,结合增值税的原理和“营改增”框架方案,列出企业“营改增”中面临的主要问题,分阶段加以解决。
  
  魏斌介绍,中汇税务师事务所在全国各地的成员所有很多银行、保险等金融业的客户。从目前和客户的沟通情况来看,金融企业财务人员虽然参加了一些培训,但由于对增值税制度并不了解,加上金融业“营改增”政策尚未发布,总体对“营改增”感觉还是比较茫然。

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