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减税,为何重点减增值税?

| 2021-01-04

  2016年5月1日,我国推行了全面的营改增政策。2017年7月1日,增值税率从四档降低为三档,取消13%的税率,将农产品、天然气等增值税税率从13%下调至11%。2018年5月1日起,增值税税率下调1个百分点,主税率由17%、11%降低至16%、10%。

  2019年4月1日,我国再次调整增值税税率,主税率变为13%、9%,同时对实行6%税率的生产、生活性服务业推行加计抵扣政策,增值税税负全面降低。近期,我国也陆续出台了诸多减费降税措施,但最大的“蛋糕“主要在增值税的降低。为何国家将增值税作为减费降税的主方向?

  1、这是调整和优化税收结构的需求

  根据OECD年度报告,2015年OECD成员国增值税(货物和劳务税)平均比重约为32.4%,根据我国2018年公开财政数据,增值税占税收收入比重为39.34%。随着我国经济的不断发展,逐步降低间接税比重,提高所得税、财产税等直接税比重,对促进经济发展,提高居民生活水平都具有较好的促进作用。

 

  2、简化税率是增值税立法的需求

  目前,相比较所得税和其他税种,增值税作为我国第一大税种,其征收依据为国务院颁布的暂行条例,由于营改增等诸多历史原因,客观造成了增值税的税率档次过多,税收政策细碎复杂,不利于税收立法的实现。2018年03月,十三届全国人大一次会议政府工作报告指出,要逐步改革完善增值税,按照三档并两档方向调整税率水平逐步降低税率。因此,最终实现增值税的两档税率,也是推动增值税立法和税收法定工作的必要途径。

  3、这是我国社会治理不断完善的结果

  税收制度要考虑公平和效率的均衡,增值税实行了逐级抵扣的方法,可以使纳税人相互制约,再加上税控和发票系统的应用,相对于所得税等直接税,增值税客观上具有较高的税收效率。在我国以前征管效率不够高的情况下,增值税的高效能为我国经济建设提供了充足的财力保障。但是,增值税实质上是对消费者课税,增值税等间接税具有较强的累退性,由于经济的不断发展,纳税人必要的生活等消费支出增加不大,当收入增加时,纳税人的税负随着收入的增加负担比例逐渐变小,不符合量能纳税原则。随着我国社会治理的不断深入,特别是金税三期等为代表的税收信息化技术的到来,税收管理效率不断提高,税收的公平性逐渐成为较重的考虑因素。

  4、降低增值税税率是国家战略的组成部分

  2018年,我国在上海举办了中国进口博览会,上海进博会是迄今为止第一个以进口为主题的国家级博览会,在国际贸易发展史上是一大创举,在当今世界贸易促进领域也是独一无二的。我国经济的体量较大,但在世界上的影响力不足,进博会的举办,表明了我国主动开放市场的真诚意愿,为各国开展国际贸易提供了公共平台,也是提高我国居民生活水平和经济实现高质量发展的内在需要,对扩大我国国际话语权,加快人民币国际化进程,具有巨大的推动意义。相比较美国减税,特朗普主要希望解决其去工业化和跨国避税问题,故降低企业所得税税率,提高企业利润和企业竞争能力,促进资本回流,是美国减税的主要方向;我国主要目的在于刺激扩大内需、加大对外开放,降低消费端的税收比重也就自然成为降税的主要方向。同时,考虑增值税的不完全转嫁,降低增值税也可以部分增加我国企业利润,增强企业竞争力。

  5、减轻中小企业税负也是重要的减税方向

  税收除聚集财政收入外,还具有调节社会经济的作用,为了鼓励创业、创新,我国除了降低增值税宏观税率之外,还对小微企业免征增值税、附加税,企业所得税实际5%、10%税负,这为促进社会就业、经济发展、培育和壮大税源创造了良好的条件。降低中小企业税负,还可以提高企业的税收遵从,集中征管力量做好大中型企业的税收管理,“抓大控中放小“,以进一步提高税收征管效率。

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