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让税收筹划成为一种经营意识

| 2021-02-11

  当前,税收筹划在发达国家已十分普遍,我国的税收筹划事业由于起步较晚,有着巨大的发展潜力和空间。企业如何依托税收法规,巧妙地运用税收杠杆,达到既减轻自身税负又符合国家政策导向的目的,使企业享有更大权益,已成为现代企业经营理财的一项重要内容。笔者认为,加快税收筹划的发展,必须根据国家税收政策,结合企业实际情况,增强筹划意识,提高筹划质量,因人制宜、因地制宜、因时制宜、因事制宜,着力开展税收筹划。

  一是要做到单项筹划与综合筹划相结合。税收筹划并不僵硬,具有广泛的适应性和强大的生命力。从计税依据到纳税地点的选择,从某一税种到企业应纳的所有税种,从税收筹划点到筹划技术的运用,从纳税人应承担的业务到享有的权利,从国内税收到涉外税收等许多领域都可以进行筹划和操作。比如:某企业为制造粮食白酒的增值税一般纳税人,它可以对增值税、消费税、所得税等进行单项税收筹划,也可以对某个税种的某个环节进行筹划,也可以对所有应纳税种进行综合筹划,还可以对购进、销售、租赁、资本、融资、投资、利润分配和留存等各个环节应纳各税的税负状况进行税收筹划。总之,税收筹划要考虑企业整体税负的下降,不能只注意一个或几个税种,应综合权衡,趋利避害。

  二是要做到微观筹划与宏观筹划相结合。客观上讲,税收差别政策为纳税筹划提供了可能,会计政策的可选择性为纳税筹划提供了空间。每个纳税人都可以开展税收筹划,也能够进行税收筹划,但由于种种原因绝大部分纳税人没有付诸实施。宏观筹划,可以根据国家产业发展导向,参考同区域、同行业、同规模的税负情况,整体纳税情况,认真分析税负差异,查找原因,研究对策,确定筹划重点,制订切实可行的筹划方案;微观筹划,可以从某一个税种的某一个环节入手,采取局部技术革新和改进,达到局部节税的目的。微观筹划是基础,宏观筹划是方向。通过微观筹划积累经验,探索方法,逐步完善推广,达到宏观筹划,实现整体节税。

  三是要做到项目筹划与经营筹划相结合。税收筹划总是在一定法律环境下,以一定企业经营活动为背景制定的,有着明显的针对性。国家通过制定税法,将产业政策、生产布局、外贸政策等体现在税法的具体条款上。企业创立开始或新增项目开始就开展税收筹划可以充分享受国家产业政策,把税收筹划纳入项目建设可行性研究的重要内容。在具体经营活动中,纳税人必须了解自身从事的业务自始至终涉及哪些税种,与之相适应的税收政策、法律和法规是怎样规定的,税率各是多少?采取何种征收方式,业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策,业务发生的每个环节可能存在哪些税收法律或法规上的漏洞。在了解上述情况后,纳税人可以准确、有效地利用这些因素来开展税收筹划,以达到预期目的。在项目筹划时,选择好发展方向,创造筹划预期,在经营过程中,要优化筹划方案,认真组织实施,实现筹划目标。

  税收筹划随着我国加入WTO和国民经济的快速发展,纳税人的不断增加,筹划和维权意识不断增强,将面临着新的发展机遇。我们要进一步普及税法知识,增强筹划意识,遵守筹划规则,时时不忘筹划,不断推进税收筹划事业的健康发展。


 

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