ҳ 04/14/21 16:56:17.
ַ: http://www.poyr.cn/d-t-15559688.htm
: 折扣销售需正确开票才能享受税收优惠  •  С: 33700
  • QQ空间
  • 收藏

折扣销售需正确开票才能享受税收优惠

| 2021-02-18

有太多的人问过我:我们国家的税负是不是的确非常重?我也不止一次的回答:从法定税率而言,不算最重,但是由于预算不透明、教育、医疗等公共服务不尽如人意、不断有高级官员因贪腐被抓等原因,让老百姓对于缴税有了很多超出纳税义务本身的不情愿。

但是,我也不止一次的发现很多纳税人的税负重,并不完全是前面说到的税感问题,而是行业特点或涉税业务操作不规范引起的,这种原因导致的税负重,就需要对症下药了。

一家经销药品和医疗器械的商贸型企业的老总对我国的税法就颇有微词。按照目前的行情,做药品销售,虽然药厂的出厂价和进医院的销售价有很大的价格差(我好奇的问了一下大约有多大的价差,他说大约在150%~200%)。虽然差价看上去很大,但是按照行规,这部分价差并不是都属于他,进医院的渠道需要很大的成本,基本上要拿走价差的60%左右,而且无法取得任何单据。

他的微词之一:其实这部分渠道成本他是实际付出的,但是交增值税的时候,他必须按照进销差价来计算并缴纳17%的增值税,由于没有进项抵扣,税负极重。同时,还要缴纳25%企业所得税!他说,如果按照进销差价的规定比例缴纳增值税和企业所得税,他自己的利润全部贴进去都不够填的,因此,他只能出去找人开票,一则可以把要给渠道的现金套出来,二则可以少缴点税。
 
其次,他们在投标医院医疗设备采购计划竞标中标后,合同确定买3台送2台。医院要求开发票只能开3台,另外2台设备是赠送的就不能开发票,这就让企业非常痛苦。明明是发出5台货物,只收了3台的钱,可是缴税需要按照5台计算增值税的销项税,税负直线上升。为此这位学员还问了我一个很专业的问题:这种情况应该是视同销售还是进项转出?税法为什么这么不讲理?

关于企业由于税负重而去虚开发票的违法行为,这里不再多批评,但要回答这位老总的问题,有几个税法概念需要厘清。视同销售是指虽然表面看上去没有收钱,但是按照税法规定需要按照销售来计算缴税的。在增值税和企业所得税等税种中都有视同销售的相关规定。之所以制定这样的条款是为了防止纳税人采用一些看似没有货币交易的方式规避纳税义务。

比如:将企业自己生产、委托加工货物分配给股东或投资者,或用于集体发放福利或个人消费,虽然不会收钱,在税法认为是销售货物收取现金后再将现金用于分配和发放福利等,因此,必须要计算相关税金。而进项转出是指把需缴纳增值税的货物用在了非增值税项目,比如把购买的材料用于建造厂房等。由于销售不动产是缴纳营业税,因此用于建造和修缮不动产的货物不能抵扣进项税,需要把已经抵扣了的相应的进项税款转出来。

而这种买3台送2台的方式属于税法上规定的折扣销售,是可以按照3台的销售额计算销项税金的。前提是企业按照规定操作:企业采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

就这家企业而言,销售单价为3万元的医疗设备给某医院,合同约定是买三送二。那么开增值税普通发票时,需要在金额栏里注明买3台送2台,实际收款为9万元。这样的话,其实每台售价是1.8万元,也只需要按照9万元的总价来计算销项税:90000/(1+17%)*17%=13076.92元。这就比需要按照15万元计算销项税降低了很多。但和所有其他税收优惠一样,税法对此有操作规程上的要求,如果想要享受折扣销售的优惠,就必须按照税法规定的方法来操作,否则就得按照全额计算销项税金了。

学员听完说:可是医院财务不同意我们在发票上开5台,既然是买3台,你就开3台,另外送的2台不许开发票。众所周知,财务做账需要有凭证,其中发票是最主要的凭证之一,明明是收到5台机器,付了3台的钱,发票却只允许开3台,那么不开发票的2台设备在医院的财务账上是如何处理的呢?内部财务控制上是否有漏洞的存在呢就不得而知了。

2021-04-12
综合理财 中国百城住宅价格报告:三四线城市房价“破万” 已持续12个月
近日,上海易居研究院发布《100城住宅价格报告》指出,到2018年8月,一线城市4万元以上均价水平持续了17个月,二线城市1.2万元以上均价水平持续了14个月,... <详情>
2021-04-12
综合理财 皖地税函[2006]260号 关于安徽长丰海螺水泥有限公司房产税问题的批复
安徽省地方税务局关于安徽 长丰海螺水泥有限公司房产税问题的批复     发文字号:皖地税函[2006]260号 ... <详情>
2021-04-12
综合理财 商场(超市)经营模式及涉税问题探析
近年来,为了盘活资产,提高经济效益,许多大型商场(超市)结合各自的行业特点和经营管理目标,采取了形式多样的经营模式,取得了明显的成效。但是,由于经营模式多样,经... <详情>
2021-04-12
综合理财 财税[2007]57号 财政部、国家税务总局关于南京市有线数字电视收入免征营业税的通知[全文废止]
财政部、国家税务总局关于南京市有线数字电视收入免征营业税的通知[全文废止]   财税〔2007〕57号   ... <详情>
2021-04-12
综合理财 国家税务总局对十二届全国人大三次会议第1927号建议的答复
国家税务总局对十二届全国人大三次会议第1927号建议的答复 2016年02月23日     国家税务总局办公厅   您提出的关于将职工交通补贴和... <详情>
2021-04-05
综合理财 房地产企业取得专项扶持资金财税处理
  问:某房地产开发公司拟开发某项目,因当地基础设施不完备,在取得开发用地时,承诺在开发项目内修建一公共市民设施,建成后将免费移交给政府相关部门。因该公共设施为... <详情>