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个人年所得达到12万需要自行申报纳税?你为什么没有纳税?

| 2021-03-13

(一)凡有下列情形之一的,纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款:

1.年所得12万元以上的;

2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

3.从中国境外取得所得的;

4.取得应税所得,没有扣缴义务人的,如个体工商户从事生产、经营的所得;

5.国务院规定的其他情形。

  【考题·多选题】下列情形,纳税人必须自行向税务机关中报缴纳个人所得税的有( )。

  A.年所得12万元以上的

  B.从中国境外取得所得的

  C.在两处以上取得稿酬所得的

  D.取得应税所得没有扣缴义务人的

  E.外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的

   

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C和E由支付单位代扣代缴。


  【例题·多选题】下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( )。

  A.年所得10万元的陈某

  B.2015年取得股票转让所得50万元的王某

  C.取得年经营所得8万元的个体工商户赵某

  D.从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某

  E.从我国境内取得劳务所得5万元的李某

   

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A,年所得在12万元以上的才需要自行申报;选项E,在中国境内取得劳务所得,需要支付单位依法履行代扣代缴义务。

(二)申报纳税地点

一般为收入来源地的税务机关。

纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的,可选择并固定在一地税务机关申报纳税;

从境外取得所得的,应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。

·在中国境内几地工作的临时来华人员,应以税法规定的申报纳税日期为准,在某一地区达到申报纳税日期的,即在该地申报纳税,也可准予个人提出申请,经批准后固定在一地申报纳税。

·对由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人,由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税。

·纳税人要求变更申报纳税地点的,须经原主管税务机关备案。

(三)申报纳税期限

除特殊情况外,纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款

采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的纳税人,其工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算,分月预缴的方式计征,自年度终了之日起30日内,合计全年工资、薪金所得,再按12个月平均并计算实际应纳的税款,多退少补

对于账册健全的个体工商户,其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴,由纳税人在次月15日内申报预缴,年度终了后3个月汇算清缴,多退少补

纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的,自取得收入之日起30日内申报纳税;在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应在取得每次所得后的15日内预缴税款,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补

个人从中国境外取得所得的,其来源于中国境外的应纳税所得,在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的,应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内,向中国主管税务机关申报纳税;在取得境外所得时结清税款的,或者在境外按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的,应当在次年1月1日起30日内,向中国主管税务机关申报纳税

(四)申报纳税方式

主要有3种,即:

√由本人直接申报纳税

√委托他人代为申报纳税

√采用邮寄方式在规定的申报期内申报纳税→以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

【例题·单选题】下列关于个人所得税的表述中,错误的是( )。

  A.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款,付给2%的手续费

  B.从境外取得所得的,应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税

  C.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴

  D.采用邮寄方式申报纳税的,以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

   

『正确答案』C

『答案解析』扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款


【考题·综合分析题】中国公民赵某。2015年取得以下收入:12月份工资薪金收入

85.赵某12月工资薪金所得应纳个税( )。

所得项目 单位 元 每月基本工资 5000 加班补助 3300 出差补助 680 独生子女补助 10 年终一次性奖金 6000 合计 14990

A.405   B.645

C.1445   D.585

   

『正确答案』D

『答案解析』(5000+3300-3500)×20%-555=405(元)

  年终奖:6000/12=500(元),适用3%的税率。

  6000×3%=180(元)

  合计=405+180=585(元)

2.投资所得

(1)将原始投资价值50万元的股权以10万元的价格转让给女儿,转让时的股权公允价值为120万元。

  86.针对赵某股权转让行为,下列说法正确的是( )

  A.应就其股权转让所得缴纳个人所得税14万元

  B.偏低的股权转让收入可以被视为具有正当理由

  C.主管税务机关应该用类比法核定股权转让收入,按规定征收个人所得税

  D.赵某的女儿应就受让的股权所得于获得股权之次月15日内缴纳个人所得税

   

『正确答案』B

『答案解析』将股权转让给其能够提供具有法律效力身份证明的配偶、父母、子女、祖父母等。视为有正当理由,主管税务机关无需核定股权转让收入。


(2)取得银行信托型理财产品利息收入4400元,国债利息收入5410元,单位集资利息收入20000元。

87.2015年赵某利息收入应缴纳个人所得税( )

A.0    B.4360

C.4880  D.4000

   

『正确答案』D

『答案解析』国债利息收入免征个人所得税,银行信托型理财产品利息收入暂免征收个人所得税。利息收入应纳个人所得税=20000×20%=4000(元)


(3)1月份从A股市场购买甲公司股票20000元、乙公司股票50000元。4月底取得甲公司分得的税前股息收入800元,5月上旬获得乙公司红股3000股,公允价值为3.7元/股,票面价值1元/股。

88.2015年赵某股权投资收入应纳个人所得税( )

A.380    B.760

C.1110   D.530

   

『正确答案』A

『答案解析』(800+3000×1)×50%×20%=380(元)

3.其他各项所得

(1)因交通事故,从保险公司获得车辆保险赔偿3000元。

(2)市区自有住房出租,全年租金收入36000元。

89.2015年,赵某租金收入应纳个人所得税( )

A.2400   B.4800

C.5280   D.2640

   

『正确答案』D

『答案解析』个人出租住房,减按10%的税率征收个人所得税。不考虑其他税费:

  36000/12=3000(元),每月收入不足4000,定额减800。

  (3000-800)×10%×12=2640(元)。


90.2015年赵某收入中免征收个人所得税的是( )

A.加班补助收入

B.出差补助收入

C.独生子女补助收入

D.保险赔偿收入

   

『正确答案』BCD

『答案解析』加班补助收入应依法缴纳个人所得税。


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